שיטת מס ההכנסה בישראל מבוססת על מדרגות מס פרוגרסיביות. משמעות הדבר היא שככל שההכנסה של הפרט גדלה, כך גדל גם שיעור המס שהוא משלם. מטרת השיטה היא ליצור מערכת מיסוי הוגנת, שבה בעלי ההכנסות הגבוהות משלמים שיעור מס גבוה יותר מאשר בעלי ההכנסות הנמוכות. חשוב לציין כי המס מחושב באופן מדורג, כך שכל שקל נוסף מעבר למדרגת מס מסוימת ממוסה בשיעור המס של אותה מדרגה, ולא על כל ההכנסה
חלוקת מדרגות המס המעודכנות לשנת 2024
להלן טבלה המציגה את מדרגות המס המעודכנות לשנת 2024:
| מדרגת מס | הכנסה חודשית (ש"ח) | שיעור המס | סכום המס המצטבר |
| 1 | עד 6,790 | 10% | 679 |
| 2 | 6,791 – 9,730 | 14% | 1,090.60 |
| 3 | 9,731 – 15,620 | 20% | 2,268.60 |
| 4 | 15,621 – 21,710 | 31% | 4,156.30 |
| 5 | 21,711 – 45,180 | 35% | 12,369.15 |
| 6 | 45,181 – 58,190 | 47% | 18,503.35 |
| 7 | מעל 58,190 | 50% | תלוי בהכנסה |
פקודות המס בישראל – על פי סוגי הכנסה
בישראל, ישנם מספר סוגי הכנסות המוגדרים בפקודת מס הכנסה. להלן טבלה המציגה את סוגי ההכנסות העיקריים:
| סוג ההכנסה | תיאור |
| הכנסה מיגיעה אישית | הכנסה מעבודה, משלח יד, עסק |
| הכנסה שאינה מיגיעה אישית | הכנסות פסיביות כגון שכר דירה, ריבית, דיבידנדים |
| הכנסה מעסק | הכנסה מפעילות עסקית עצמאית |
| הכנסה ממשכורת | הכנסה משכר עבודה כשכיר |
| הכנסה מהון | הכנסות מרווחי הון, ריבית, דיבידנדים |
הכנסה מיגיעה אישית
הכנסה מיגיעה אישית מתייחסת להכנסה שמקורה בעבודה או בפעילות אקטיבית של הנישום. זו כוללת הכנסה ממשכורת, מעסק, ממשלח יד, מחקלאות ועוד. הכנסות אלו זוכות ליחס מועדף במערכת המס, כולל מדרגות מס נמוכות יותר ונקודות זיכוי.
הכנסה לא מיגיעה אישית
הכנסה שאינה מיגיעה אישית מתייחסת להכנסות פסיביות, כלומר הכנסות שאינן נובעות מעבודה או פעילות אקטיבית של הנישום. דוגמאות להכנסות אלו כוללות הכנסות משכר דירה, ריבית, ודיבידנדים. הכנסות אלו ממוסות בשיעורי מס גבוהים יותר בהשוואה להכנסות מיגיעה אישית.
טבלת מדרגות המס להכנסה שאינה מיגיעה אישית:
| מדרגת מס | הכנסה חודשית (ש"ח) | שיעור המס |
| 1 | עד 21,710 | 31% |
| 2 | 21,711 – 45,180 | 35% |
| 3 | 45,181 – 58,190 | 47% |
| 4 | מעל 58,190 | 50% |
איך מחשבים את מדרגות המס?
חישוב מדרגות המס נעשה באופן מצטבר, כאשר כל שקל בכל מדרגה ממוסה בשיעור המס של אותה מדרגה. להלן טבלה המדגימה את אופן החישוב:
| מדרגת מס | הכנסה חודשית (ש"ח) | שיעור המס | סכום המס המצטבר |
| 1 | עד 6,790 | 10% | 679 |
| 2 | 6,791 – 9,730 | 14% | 1,090.60 |
| 3 | 9,731 – 15,620 | 20% | 2,268.60 |
| 4 | 15,621 – 21,710 | 31% | 4,156.30 |
| 5 | 21,711 – 45,180 | 35% | 12,369.15 |
| 6 | 45,181 – 58,190 | 47% | 18,503.35 |
| 7 | מעל 58,190 | 50% | תלוי בהכנסה |
דוגמאות לחישוב תשלום מס
- חישוב תשלום מס לאדם שמרוויח משכורת ממוצעת בישראל 12,492 ₪:
– 6,790 * 10% = 679
– (9,730 – 6,790) * 14% = 411.60
– (12,492 – 9,730) * 20% = 552.40
סה"כ מס לפני נקודות זיכוי: 1,643 ₪
- חישוב תשלום מס של אדם שמרוויח 24,000 ₪:
– 6,790 * 10% = 679
– (9,730 – 6,790) * 14% = 411.60
– (15,620 – 9,730) * 20% = 1,178
– (21,710 – 15,620) * 31% = 1,887.90
– (24,000 – 21,710) * 35% = 801.50
סה"כ מס לפני נקודות זיכוי: 4,958 ₪
- חישוב תשלום מס של אדם שמרוויח 34,000 ₪:
– 6,790 * 10% = 679
– (9,730 – 6,790) * 14% = 411.60
– (15,620 – 9,730) * 20% = 1,178
– (21,710 – 15,620) * 31% = 1,887.90
– (34,000 – 21,710) * 35% = 4,301.50
סה"כ מס לפני נקודות זיכוי: 8,458 ₪
למי מגיע הקלות בתשלומי מס?
ישנן מספר קבוצות אוכלוסייה הזכאיות להקלות במס:
- תושבי יישובים מוטבים: תושבים באזורי פיתוח או באזורי ספר זכאים להנחה במס הכנסה.
- עולים חדשים: זכאים להקלות מס בשנים הראשונות לעלייתם.
- חיילים משוחררים: זכאים לנקודות זיכוי נוספות בשנים הראשונות לאחר שחרורם.
- הורים: זכאים לנקודות זיכוי עבור ילדיהם.
- אקדמאים: זכאים לנקודות זיכוי בגין לימודים אקדמיים.
- בעלי מוגבלויות: זכאים להקלות מס מסוימות.
- מפרישי פנסיה: זכאים להטבות מס על הפרשות לפנסיה.
אז מי משלם הכי הרבה מיסים בישראל?
מדינת ישראל לעומת OECD
השוואה בין ישראל למדינות ה-OECD בתחום מס ההכנסה
ישראל, כחברה בארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD), מציגה מספר הבדלים משמעותיים בתחום מיסוי ההכנסה בהשוואה למדינות אחרות בארגון. להלן כמה נקודות השוואה מרכזיות:
- שיעורי המס:
ישראל נחשבת למדינה עם שיעורי מס גבוהים יחסית. שיעור המס השולי המקסימלי בישראל עומד על 50%, שהוא מהגבוהים ב-OECD. לעומת זאת, הממוצע ב-OECD עומד על כ-43%. עם זאת, חשוב לציין כי מדינות כמו דנמרק, שוודיה ויפן מציגות שיעורי מס גבוהים אף יותר.
- נטל המס הכולל:
נטל המס הכולל בישראל, הכולל מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות, נמוך יחסית לממוצע ה-OECD. בישראל, נטל המס על משפחה ממוצעת עומד על כ-22%, לעומת ממוצע של כ-36% במדינות ה-OECD.
- מדרגות המס:
ישראל מתאפיינת במספר רב יחסית של מדרגות מס (7 מדרגות), בעוד שבמדינות OECD רבות יש פחות מדרגות. לדוגמה, בגרמניה יש 5 מדרגות, ובבריטניה 3 מדרגות בלבד.
- תקרת הפטור ממס:
בישראל, תקרת ההכנסה הפטורה ממס (נקודת האפס) נמוכה יחסית בהשוואה למדינות ה-OECD. בישראל, היא עומדת על כ-25% מהשכר הממוצע, לעומת ממוצע של כ-30% במדינות ה-OECD.
- מיסוי על הכנסות פסיביות:
ישראל מטילה מס בשיעור קבוע של 25% על רווחי הון ודיבידנדים, שהוא שיעור ממוצע ביחס למדינות ה-OECD. עם זאת, ישנן מדינות כמו בלגיה ושווייץ עם שיעורי מס נמוכים יותר על הכנסות אלו.
- הטבות מס למשפחות:
בהשוואה למדינות ה-OECD, ישראל מעניקה פחות הטבות מס למשפחות עם ילדים. במקום זאת, ישראל מעדיפה לתת קצבאות ילדים ישירות, בעוד שמדינות אחרות ב-OECD נוטות להעניק יותר הקלות מס להורים עובדים.
- מיסוי על עצמאים:
בישראל, העצמאים נושאים בנטל מס גבוה יחסית בהשוואה לשכירים, בעיקר בשל תשלומי ביטוח לאומי גבוהים. מגמה זו קיימת גם במדינות OECD אחרות, אך בישראל הפער משמעותי יותר.
- מורכבות מערכת המס:
מערכת המס בישראל נחשבת למורכבת יחסית, עם מגוון רחב של הטבות, פטורים וניכויים. מדינות OECD רבות פועלות לפשט את מערכות המס שלהן, מגמה שישראל מתחילה לאמץ בשנים האחרונות.
- גמישות בשינויי מדיניות מס:
ישראל נוטה לבצע שינויים תכופים יותר במדיניות המס בהשוואה לרוב מדינות ה-OECD, דבר המשפיע על יציבות המערכת ועל היכולת של עסקים ופרטים לתכנן לטווח ארוך.
- מיסוי על חברות:
שיעור מס החברות בישראל (23%) נמצא קרוב לממוצע ה-OECD, אך ישנן מדינות כמו אירלנד עם שיעורי מס נמוכים משמעותית, המושכות חברות בינלאומיות.
לסיכום, בעוד שישראל מציגה שיעורי מס גבוהים יחסית בחלק העליון של סולם ההכנסות, הנטל הכולל על משק בית ממוצע נמוך יחסית למדינות ה-OECD. המערכת הישראלית מתאפיינת במורכבות רבה ובמספר רב של מדרגות מס, ונוטה להעדיף תמיכה ישירה (כמו קצבאות) על פני הטבות מס בהשוואה למדינות אחרות. ההבדלים הללו משקפים את המאפיינים הייחודיים של הכלכלה והחברה בישראל, כמו גם את האתגרים הפיסקליים והחברתיים שהמדינה מתמודדת איתם.
