איך מחשבים מס הכנסה – כל מה שחשוב לדעת בנושא

ערימות של שטרות כסף

לימדו כיצד עורכים חישוב מס הכנסה לעצמאים ולשכירים

איש חכם אחד אמר פעם: "נסתרות דרכי מס הכנסה". אותו אדם אמנם ישב בכלא על העלמת מס, אבל זה לא העניין. הנקודה היא שדרכיה של רשות המיסים לא ממש נסתרות: גם אם שיטות חישוב מס הכנסה עלולות להיות מסובכות, ואפילו אם פקודת מס הכנסה היא לא חומר קריאה קולח כמו מדור הרכילות בעיתון – זה לא אומר שאתם לא צריכים להבין כיצד נערך חישוב המס שלכם. כאן תוכלו להבין בדיוק איך ולמה וכמה, ללא צורך בתואר בכלכלה וחשבונאות.

חישוב מס הכנסה לדוגמא לעסקים ובעלי חברות

קריטריוןעוסק פטורעוסק מורשהחברה בע"משותפות רשומהמלכ"ר
מחזור שנתי מקסימלי103,668 ₪ (2024)ללא הגבלהללא הגבלהללא הגבלהללא הגבלה
חובת רישום מע"מלאכןכןכןלא
ניהול ספריםחד צידידו צידידו צידידו צידידו צידי
דיווח למע"מלאחודשי/דו-חודשיחודשי/דו-חודשיחודשי/דו-חודשידו"ח שנתי
הוצאת חשבוניות מסלאכןכןכןלא
קיזוז מע"מ תשומותלאכןכןכןלא
מס הכנסהלפי מדרגות מסלפי מדרגות מס23% מס חברותלפי מדרגות מס של השותפיםפטור (למעט הכנסות מסוימות)
ביטוח לאומימופחתרגיללא על החברה, כן על משכורותרגילרגיל על שכר עובדים
אחריות בעליםמלאהמלאהמוגבלתמלאהמוגבלת
דוגמה: הכנסה 50,000 ₪מס הכנסה: 2,860 ₪מס הכנסה: 2,860 ₪ + מע"מ: 8,500 ₪מס חברות: 11,500 ₪ + מע"מ: 8,500 ₪כמו עוסק מורשהלא רלוונטי
דוגמה: הכנסה 150,000 ₪לא רלוונטי (מעל התקרה)מס הכנסה: 24,910 ₪ + מע"מ: 25,500 ₪מס חברות: 34,500 ₪ + מע"מ: 25,500 ₪כמו עוסק מורשהלא רלוונטי
דוגמה: הכנסה 500,000 ₪לא רלוונטי (מעל התקרה)מס הכנסה: 165,830 ₪ + מע"מ: 85,000 ₪מס חברות: 115,000 ₪ + מע"מ: 85,000 ₪כמו עוסק מורשהלא רלוונטי
יתרונותפשטות ניהול, פחות מיסיםקיזוז מע"מ, גמישותהגנה משפטית, אפשרויות מימוןשילוב יכולות, חלוקת סיכוניםפטור ממס, תרומות מוכרות
חסרונותהגבלת הכנסה, אין קיזוז מע"מאחריות אישית, ניהול מורכבעלויות הקמה וניהול, דיווחים מורכביםסיכון משותף, מורכבות ניהוליתמגבלות על חלוקת רווחים, פיקוח מוגבר

הערות חשובות:

  1. הנתונים בטבלה מבוססים על חוקי המס בישראל נכון לשנת 2024 ועשויים להשתנות.
  2. הדוגמאות לתשלומי מס הן הערכות כלליות ואינן כוללות ניכויים, זיכויים או הטבות מס ספציפיות.
  3. מע"מ מחושב לפי שיעור של 17% (נכון ל-2024).
  4. חישובי מס ההכנסה לעוסק פטור ועוסק מורשה מבוססים על מדרגות המס ליחידים ומניחים 2.25 נקודות זיכוי בסיסיות.
  5. בחברה בע"מ, יש לקחת בחשבון גם מיסוי דיבידנדים בעת משיכת רווחים על ידי בעלי המניות.
  6. התייעצות עם רואה חשבון או יועץ מס מומלצת לקבלת ייעוץ מותאם אישית ומדויק.

דרכים פרקטיות לחסוך בתשלום מס

ניצול זיכויי מס-

זיכויי מס הם סכומים שמופחתים ישירות מחבות המס שלך. כדאי לבדוק ולנצל את כל זיכויי המס להם אתה זכאי:

  • תרומות למוסדות מוכרים (עד 35% מהתרומה).
  • נקודות זיכוי עבור ילדים.
  • זיכוי לתושבי יישובים מסוימים.
  • זיכוי בגין השקעה בסרטים ישראליים.

דוגמה: אם תרמת 1000 ₪ למוסד מוכר, תוכל לקבל זיכוי מס של עד 350 ₪.

הפקדות לקרנות פנסיה וקופות גמל-

הפקדות לחיסכון פנסיוני מזכות בהטבות מס משמעותיות:

  • הפקדות לקרן פנסיה: עד 7% מההכנסה החייבת מוכרות כהוצאה.
  • הפקדות לקופת גמל: עד 5% מההכנסה החייבת מוכרות כהוצאה.

דוגמה: אם הכנסתך החייבת היא 100,000 ₪ והפקדת 7,000 ₪ לקרן פנסיה, תוכל להפחית סכום זה מהכנסתך החייבת.

ניצול הוצאות מוכרות-

עצמאים יכולים לנכות הוצאות רבות מהכנסתם החייבת:

  • הוצאות רכב (דלק, ביטוח, טיפולים).
  • הוצאות משרד (שכירות, ציוד, תקשורת).
  • הוצאות אירוח ונסיעות עסקיות.
  • השתלמויות מקצועיות.

דוגמה: אם אתה עצמאי ומשלם 2,000 ₪ בחודש על שכירות משרד, תוכל לנכות 24,000 ₪ בשנה מהכנסתך החייבת.

תכנון מס-

תכנון מס נכון יכול לחסוך סכומים משמעותיים:

  • פריסת הכנסות על פני מספר שנים לצורך הקטנת שיעור המס.
  • תזמון נכון של הכנסות והוצאות.
  • שימוש בחברות ארנק במקרים מסוימים.

דוגמה: אם קיבלת מענק פרישה גדול, ניתן לפרוס אותו על פני מספר שנים כדי להישאר במדרגות מס נמוכות יותר.

השקעות מועדפות מס-

ישנן השקעות המקנות הטבות מס מיוחדות:

  • קרנות השתלמות (פטור ממס על רווחים עד תקרה מסוימת).
  • השקעה בנדל"ן מניב (ניכוי פחת והוצאות).
  • השקעות בתעשייה עתירת ידע (הטבות מס מיוחדות למשקיעים).

דוגמה: השקעה בקרן השתלמות עד התקרה המותרת מאפשרת צבירת רווחים פטורים ממס לטווח של 6 שנים.

חשוב לציין כי בעוד שאלה דרכים חוקיות להפחתת מס, יש להיוועץ עם רואה חשבון או יועץ מס מוסמך לקבלת ייעוץ מקצועי המותאם למצבך האישי.

חישוב מס הכנסה לדוגמא לפי מקצועות במשק

מקצועהכנסה חודשית ברוטוהכנסה שנתיתמס הכנסה שנתי משוערשיעור מס אפקטיבי
מלצר6,000 ₪72,000 ₪0 ₪0%
קופאי7,500 ₪90,000 ₪330 ₪0.37%
מזכירה9,000 ₪108,000 ₪3,930 ₪3.64%
נהג אוטובוס11,000 ₪132,000 ₪9,930 ₪7.52%
מורה13,000 ₪156,000 ₪16,530 ₪10.60%
אחות15,000 ₪180,000 ₪23,730 ₪13.18%
מהנדס תוכנה20,000 ₪240,000 ₪45,730 ₪19.05%
רואה חשבון25,000 ₪300,000 ₪70,730 ₪23.58%
עורך דין30,000 ₪360,000 ₪98,730 ₪27.42%
רופא מומחה40,000 ₪480,000 ₪161,930 ₪33.74%
מנהל בכיר50,000 ₪600,000 ₪229,130 ₪38.19%
יזם הייטק70,000 ₪840,000 ₪363,530 ₪43.28%
מנכ"ל חברה גדולה100,000 ₪1,200,000 ₪565,130 ₪47.09%
ספורטאי בכיר150,000 ₪1,800,000 ₪901,130 ₪50.06%
מנהל קרן הון200,000 ₪2,400,000 ₪1,237,130 ₪51.55%

חשוב לדעת!

החישובים מבוססים על מדרגות המס לשנת 2024 ועשויים להשתנות בשנים הבאות.
הטבלה אינה כוללת תשלומי ביטוח לאומי וביטוח בריאות.

לא נלקחו בחשבון זיכויי מס נוספים כמו נקודות זיכוי בגין ילדים, תרומות, או הטבות מס ייחודיות למקצועות מסוימים.
השכר הממוצע במשק משתנה ממקצוע למקצוע ומאזור לאזור, ולכן הנתונים בטבלה הם הערכה כללית בלבד.
שיעור המס האפקטיבי מחושב כאחוז המס השנתי מתוך ההכנסה השנתית ברוטו.
חשוב להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס מוסמך לקבלת חישוב מדויק המתחשב בכל הפרמטרים האישיים.

שיטת חישוב מס הכנסה בישראל – נטל המס גדל יחד עם ההכנסה

שיטת המס הנהוגה בישראל היא שיטה פרוגרסיבית – כלומר, ישירה: ככל שההכנסה שלכם תגדל, כך יגדל נטל המס שיהיה עליכם לשלם. מס הכנסה קבע רצפת הכנסה (מינימום) כאשר כל סכום כסף שתקבלו תחתיה אינו חייב במס. את גובה המס שיהיה עליכם לשלם ביחס להכנסה קובעים על פי מדרגות מס, כפי שמפורט להלן:
  • על שכר חודשי הנמוך מ-5,280 ש"ח (שכר מינימום) תחויבו ב-10% מס
  • על שכר חודשי העומד בין 5,281 ש"ח ל-9,010 ש"ח תחויבו ב-14% מס
  • על שכר חודשי העומד בין 9,011 ש"ח ל-14,430 ש"ח תחוייבו ב-21% מס
  • על שכר חודשי העומד בין 14,011 ש"ח ל-21,780 ש"ח תחוייבו ב-31% מס
  • על שכר חודשי העומד בין 20,001 ש"ח ל-41,830 ש"ח תחוייבו ב-34% מס
  • על שכר חודשי העומד בין 41,831 ש"ח ל-67,630 ש"ח תחוייבו ב-48% מס
  • שכר חודשי העולה על 67,630 ש"ח תחוייבו ב-50% מס

עם זאת עד שנת 2010 ירדו מדרגות המס באחוז אחד נוסף מדי שנה, בעקבות תיקון בפקודת מס הכנסה, כך שעד שנה זו מדרגות המס עמדו על 10%; 14%; 21%; 28%; 32% ו-44% בהתאמה.

קרא עוד על מדרגות מס הכנסה

חישוב מס הכנסה מחושב ברמה שנתית

את חישוב המס שלכם, בין אם אתם שכירים או עצמאיים, מס הכנסה מבצע ברמה שנתית. נניח שאתם עובדים רק חודש מתוך השנה, ומקבלים עבור ההחודש 10,000 שקלים. כאשר המעסיק שלכם עורך חישוב שכר ובודק כמה מס ההכנסה עליו לנכות, הוא יחשב את השכר החייב במס כאילו קיבלתם משכורת שנתית בסך 120 אלף שקלים.
נשמע מוזר? זוהי שיטת חישוב המס בישראל: למעשה, אם במשך השנה כולה תקבלו רק 10,000 שקלים אתם כלל לא אומרים לשלם מס, מאחר ובחישוב חודשי המשכורת שלכם תעמוד על כ-833 שקלים בחודש בלבד – פחות מהתקרה המינימלית המחויבת במס. במקרה זה תהיו זכאים לקבל החזר מס ממס הכנסה, אבל זה כבר סיפור אחר.

בדקו היכן סניף מס ההכנסה הקרוב לביתכם ברשימת סניפי מס הכנסה

חישוב חבות המס שלכם לוקח בחשבון הנחות שונות שאולי מגיעות לכם

מס הכנסה מקנה לכל אזרח את הזכות לקבל הנחות והקלות במס. הנחות אלה קרויות גם "נקודות זיכוי". כל נקודת זיכוי שווה 218 שקלים לחודש, המופחתים מהמס שעליכם לשלם. נקודות הזיכוי מוענקות בהתאם למאפיינים ונסיבות אישיות המצדיקים הקטנה של חבות המס. עם זאת, נקודות זיכוי הופכות רלוונטיות רק כאשר תגיעו לסף המס ויהיה עליכם לשלם מס.
אם למשל תקבלו שכר העומד על 1,500 שקלים בחודש (פחות מהמינימום) לא תוכלו לנצל את זכאותכם להנחה בגין נקודות זיכוי. כך למשל, תוכלו לקבל נקודות זיכוי במקרה של עולה חדש, חייל משוחרר, סטודנטים, משפחות חד הוריות, תשלום מזונות לילד, הורות לילד מוגבל או בעל לקות ועוד.

מס הכנסה שלילי – יכול להיות שהמדינה מעניקה לכם כסף?

רעיון שהחל בארה"ב לפני 30 שנה סוף סוף הגיע גם אלינו, מס הכנסה שלילי הוא דווקא הטבה חיובית שמעניקה המדינה לאוכלוסיות חלשות.
התכנית החלה בשנת 2007 כחלק מהחלטה כוללת להגדיל את שיעור ההשתתפות בכוח העבודה וצמצום הפערים בחברה. מס הכנסה מעניק סכום חודשי הנגזר מגובה השכר החודשי ומפרמטרים נוספים:
  • עובדים עצמאיים/שכירים מעל גיל 55 שהכנסתם מגיע לפחות מ-5540 ש"ח, בין הגילאים 23-55 שהכנסתם מגיעה עד 5540 ויש להם ילד אחד או שניים, שכירים או עצמאיים מגיל 23 שיש להם שלושה ילדים ויותר.
  • תושבי איזורי שילוב – אזורים בהם הופעלה תכנית ויסקונסין – ירושלים, אשקלון, שדרות, נצרת, נצרת עילית, עין מאהל, באקהג׳ת, משמרות, עין עירון, ערערה, כפר פינס, כפר קרע, אור עקיבא, חדרה, פרדס חנהכרכור, מועצה מקומית בסמ״ה  )מועוויה, ברטעה ואין אסאלה(נתניה. משנת 2012 יחול החוק על כל עובד שכיר/עצמאי ללא תלות במקום המגורים. 
להלן טבלה המציגה את עלות השכר החודשי וגודל ההטבה שמעניקה המדינה:
 מגיש תביעה שלו ילד אחד או שניים
שמלאו לו 55 שנים ומעלה (גם ללא ילדים(
 

מגיש התביעה שיש לו שלושה ילדים ומעלה
 

גובה הכנסה חודשית ממוצעת
סכום המענק החודשי
0-1860 ש"ח
0 ש"ח
1861 ש"ח
80 ש"ח
2000 ש"ח
103 ש"ח
2500 ש"ח
183 ש"ח
3240-4320 ש"ח
300 ש"ח
4500 ש"ח
259 ש"ח
5000 ש"ח
144 ש"ח
5539 ש"ח
20 ש"ח
5540 ש"ח ומעלה
0 ש"ח
 

גובה הכנסה חודשית ממוצעת
סכום המענק החודשי
0-1860 ש"ח
0 ש"ח
1861 ש"ח
110 ש"ח
2000 ש"ח
143 ש"ח
2500 ש"ח
260 ש"ח
3240-4320 ש"ח
430 ש"ח
4500 ש"ח
388 ש"ח
5000 ש"ח
270 ש"ח
6066 ש"ח
20 ש"ח
6067 ש"ח ומעלה
0 ש"ח

יצירת קבצי html קבועים

וידאוים נוספים של הגורואים שלנו